עוסקת מורשה, על מה תוכלי לקבל החזרים?

מאמר על מס תשומות והכללים הקשורים בניכוי מס זה. מאת: אהובה כהן, יועצת מס

» מדור ייעוץ מס

מס תשומות והכללים הנוגעים בניכוי מס זה
עוסק/ת מורשה/ת, שהיא לא מוסד כספי או מלכ"ר, זכאית לנכות מהמס שהיא חייבת בו את מס התשומות על רכישות /שירותים לצורכי העסק הכלול בחשבוניות המס שהוצאו לה כדין.

הערות כלליות לעניין מס התשומות:

1. ניכוי המס זוהי זכות ולא חובה.
2. את המס ניתן לנכות מעסקה חייבת בלבד ולא מעסקה פטורה.
3. הניכוי יעשה רק ע"פ חשבונית מס שהוצאה לעוסקת ועל שמה כדין.
4. אם נרשמת כעוסקת לאחר שהתחלת בפעילות העסקית, מס התשומות ששילמת לפני הרישום לא יהיה ניתן לקיזוז.
5. אם חשבונית המס על התשומות הוצאה לפני רשומך כעוסקת, תוכלי לנכות את המס אם תוכיחי שהתשומות נרכשו בשלבי הקמת העסק ולצורך כך בלבד.
6. קיזוז מע"מ התשומות צריך להיעשות תוך חצי שנה מיום הוצאת חשבונית המס/רשימון יבוא.

סוגי מע"מ התשומות

1. תשומות בגין ציוד ונכס קבוע: אלו הן תשומות על ההשקעות הנוגעות למבנה ולציוד הקבע של עסקך, שאינם מיועדים למכירה בפעילות הרגילה של העסק. כמו:רכישת הקרקע לעסק, רכישת מכונות וציוד לעסק וכו'.

2. תשומות על קניות שוטפות לצורכי העסק, כגון: קניית מלאי סחורות לצורך מכירתן בעסק, רכישת חומרים המשמשים למתן השירות בעסק, וכן הוצאות על שירותים המתקבלים לצורכי העסק, כגון: טלפון, חשמל, אחזקה וכד'.

3. כללי ניכוי תשומות ברכישת רכב לצורך העסק: לא ניתן לנכות תשומות בגין רכישה או יבוא של "רכב פרטי" אפילו אם המדובר ברכב שמשמש את העוסקת במלואה לצורך העסק. ישנה רשימה סגורה של עוסקות שכן יכולות לתבוע מס תשומות (הרשימה נמצאת בכל משרד מע"מ אזורי).

על רכישת רכב מסחרי (שלא מוגדר כפרטי) כן ניתן לנכות מע"מ בתנאי שמשמש לתפעול העסק.

בכל מקרה, כדי למנוע ספקות בנושא (באם אפשר לקזז מע"מ או לא) יש לברר במשרד מע"מ או עם אשת מקצוע את העניין לפני הרכישה.

כללי ניכוי תשומות בגין הוצאות שוטפות של הרכב הפרטי (כגון: דלק, שמנים, תיקונים וכד') והוצאות מעורבות אחרות:

א. אם השימוש ברכב הוא במלואו אך ורק לצורך העסק, ניתן לקזז את מלוא מס התשומות. לדוגמא: משאית המשמשת להובלות או רכבים המשמשים לחילוץ ותיקוני דרך כמו שגריר וכד'.

 ב. אם השימוש מעורב -
        - עיקר השימוש לצורכי העסק, ינוכה 2/3 מסכום המע"מ.
        - אם עיקר השימוש שלא לצורכי העסק, ינוכה 1/4 מגובה המע"מ.

4. מע"מ תשומות בגין רכישת דירה: מס תשומות על רכישת דירת מגורים ועל השירותים לצורך רכישתה או שיפוציה לגבי עוסקת שמקום עסקה בדירת מגוריה - לא ניתן לקזז מע"מ. לעומת, רכישת דירת מגורים אשר כל שטח הדירה תשמש אך ורק לעסק יהיה כן ניתן לנכות מע"מ, כמו: רכישת חנות לצורך עסקי -ניתן יהיה לקזז מס תשומות כאשר 2/3 מערך מבנה החנות יוכר לצורך מס תשומות ו-1/3 יהווה קרקע שאינו מהווה בסיס לקיזוז מס תשומות.

תקופות הדיווח ומועדיו

את דוח המע"מ יש להגיש ולשלם בתוך 15 ימים מתום תקופת הדוח, לדוגמא: את דוח 10/2007 יש להגיש ולשלם עד לתאריך 15/11/07.

תקופת הדיווח היא בת חודש או חודשיים, כפי שייקבע. כשתקופת הדיווח היא על חודש:  דו"ח 1/07, למשל, יכלול את כל העסקאות אשר בוצעו מ - 1/1/07 ועד 31/1/07 ויש להגישו לא יאוחר מיום 15/2/07.

וכשתקופת הדיווח היא על חודשיים, דו"ח 07 /9-10 , למשל, יכלול את כל העסקאות, אשר בוצעו בין 1/9/07 לבין 31/10/07 ויש להגישו עד ל- 15/11/07.

גם אם אין לך הכנסות בחודש מסוים, עלייך להגיש את הדו"ח במועדו. במקרה זה צייני "אפס" במחזור העסקאות ובתשלום.

במידה שאין לך פעילות במשך שתי תקופות דיווח רצופות או כשיש לך עסקאות עונתיות ולא צפויות, פני למשרד מע"מ אזורי לבירור אפשרות הקפאת הדיווח.

* אם מסיבה כלשהי לא קיבלת פנקס דיווח (שישרת אותך עד סוף שנת הכספים השוטפת) לאחר שפתחת את עסקך, פני למשרד מע"מ אזורי ובקשי טפסי דיווח.

הפרטים שעלייך לכלול בדיווח מע"מ

1. מחזור עסקאות: סך המכירות/השירותים שנתת במהלך עסקייך, כולל הסחורות שנטלת לשימושך העצמי (כמו מזון שנטלת לביתך אם את בעלת מכולת).
בדוח התקופתי תכללי את כל עסקאותייך, שלגביהן היית חייבת להוציא חשבונית בתקופת הדו"ח ואת כל חשבוניות המס שהוצאת באותה התקופה, גם אם העסקה טרם בוצעה או טרם קיבלת תמורה.

2. מע"מ תשומות העסק.

3. בשורה האחרונה - "הסכום לתשלום" - רשמי את ההפרש בין סכום מס העסקאות לבין סכום מס התשומות.

כשסכום מס העסקאות גבוה מסכום מס התשומות, עלייך להגיש דו"ח לתשלום ולצרף תשלום לדו"ח.

כשסכום מס התשומות גבוה ממס העסקאות מגיע לך החזר ולכן תגישי דו"ח להחזר.

דוח לתשלום, דוח אפס ודוח להחזר (עד הסכום הקובע) - יש להגיש בדואר או בבנק.

** החל מ- 1/7/06 שיעור המע"מ הוא 15.5% מסך העסקאות החייבות (רשמי זאת בשורת "המס על העסקאות").

הנחיות להגשת דוח להחזר

כאמור, אם יש לך עודף של מס תשומות, מגיע לך החזר מע"מ. עודף המס יוחזר בד"כ בתוך 30 יום מקבלת הדוח בתנאי שהגשת במועד, אלא אם כן קבע שר האוצר אחרת.

"הסכום הקובע" להחזר (מיום 7/06)- 15,535 ₪.

1. דוח להחזר עד ל"סכום הקובע", תגישי  בבנק הדואר או הבנק.

2. דוח להחזר בסכום הגבוה מ"הסכום הקובע", תגישי במשרד מע"מ שבו מתנהל תיקך.

תצטרכי למלא שני טפסי מע"מ 874 ו-875 אשר יימסרו לך במשרד מע"מ.

בנוסף, תביאי איתך למשרד מע"מ את החשבוניות, בסכום המס הנקוב בכל אחת מהן גבוה מ-5,000 ₪.

רצוי מאוד לקבל ייעוץ ראשוני מיועצת מס מוסמכת או רואה חשבון לפני הגעה לתחנת מע"מ אזורית. במידה ויש לך מייצגת היא תוכל לעשות במקומך את העבודה, ע"י הזנת נתוני ההחזר בכל סכום וכן את הטפסים למ"ה.

החשיבות של הגשת הדו"ח בזמן

חשוב מאוד להגיש את הדו"חות בזמן, לידיעתך, איחור בהגשת הדו"ח גורר מספר צעדים לא כל כך נעימים, אשר יכולים להגיע עד כדי פתיחת תיק פלילי, החוק מחייב לנקוט באמצעות:

-  קנס פיגור.
-  קנס חוב.
-  תוספת הצמדה וריבית.
-  קנס מינהלי לפי חוק העבירות המנהליות (וזאת, בנוסף לקנסות שלעיל).
-  קביעת מס.
-  במקרים של איחורים חוזרים ונשנים, תיתכן אף הגשת כתב-אישום, וזאת בנוסף לנקיטת אמצעים אחרים.

"דו"ח מתקן" במקרה של טעות בדיווח

אם טעית ברישום סכום בדו"ח תוכלי להגיש "דו"ח מתקן" עם הפרטים המתוקנים.

הגישי  את הדו"ח המתוקן במשרד האזורי שלך ושלמי את ההפרש בבנק (שיכלול גם הפרשי הצמדה וריבית ואולי גם קנסות) בצירוף שובר לתשלום.

כל האמור לעיל בעניין עסקאות, חל על עסקאות שמבוצעות מחוץ לאילת. כל עסקה שתבצעי באילת או עם גופים באילת, יש לקבל יעוץ והדרכה.

מאת: אהובה כהן, חשבונאית ויועצת מס מוסמכת.
מנהלת פורום יעוץ מס באתר גולדה.
המידע הנ"ל הינו תמצות של הוראות חוק מע"מ בכל מקרה יש לקבל ייעוץ מומחה בתחום.